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税收法治 书籍 论文

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如何用法治思维规范税收执法的论文

随着依法治税、依法行政理念在税收实践中的贯彻落实,法治意识在税务系统逐步确立。

但受传统人治思维影响,管理不规范、服务不到位等现象仍有发生,纳税人合法权益还不能完全保障,税收执法风险依然存在,法治思维尚未普遍形成,税收工作法治化进程缓慢。

法治思维是基于法治的固有特性和对法治的信念来认识事物、判断是非、解决问题的思维方式,是从法律的立场出发思考认识社会现象的方式和运用法律解决问题的具体方法,表现为重证据、讲事实、守程序。

用法治思维指导税收工作是推进税收工作法治化进程的重要抓手。

用法治思维指导税收工作必须坚持科学决策、依法决策。

要完善领导班子学法用法制度,领导干部要带头学法、遵法、用法,在运用法治思维指导税收工作上发挥表率作用。

要认真落实党组议事规则和各类会议制度,重大决策应按照集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定的原则经党组集体讨论确定;要明确重大决策范围,税收规范性文件制定、重大税务案件处理等与纳税人利益相关的事项,应纳入重大决策范畴,重要工作安排应在公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查的基础上集体讨论决定;一些重要决策事项要进行合法性论证,主要评价决策是否超过法定权限、是否与法律法规抵触,是否存在可能引发不稳定因素的风险,并拟定风险应对策略。

要健全重大决策跟踪反馈制度,及时掌握决策实施情况,综合判断决策执行效果,及时研究应对措施,提高科学决策、民主决策、依法决策效能。

用法治思维指导税收工作必须坚持依法治税,强化税收管理。

经济决定税收,税收来源于经济并反作用于经济,这是税收经济观的基本内涵。

依法组织收入是税务部门的第一职责,必须遵循“依法征税、应收尽收,坚决不收过头税,坚决防止和制止越权减免税”的原则不动摇,坚决防止“寅吃卯粮”,收“过头税”,侵害纳税人合法权益行为的发生。

要密切关注经济形势及税源变化情况,深入企业实地调研,了解真实情况,深化税源管理,加强税源监控,堵塞征管漏洞,努力保持税收收入稳定增长。

要强化经济税收分析,建立分析常态机制,针对性开展分析,提高分析质量和预测水平,促进依法征税。

征收管理是法律赋予税务部门的职责和义务。

要健全规范征管流程,深入推进以风险管理为导向的税源专业化管理改革,提升税收管理和执法效率。

要创新专业化管理方式,防范税收执法风险,将职责调整、业务重组加以制度化,做到流程顺畅、程序正当、防控有力。

要发挥税务稽查的威慑力,严厉查处各类涉税违法行为,维护税收秩序,营造公平环境。

用法治思维指导税收工作必须认真落实税收政策,切实规范执法行为。

要通过落实税收优惠政策和出口退税政策,助推企业发展,同时发挥税收的引导和调控作用,推动地方经济转型升级。

要定期对现行税收政策和管理规定进行清理,开展政策执行情况调研和效应评估,及时反馈政策落实中发现的问题,提出完善建议。

要严格执行税收规范性文件制定管理办法,出台文件要经过合法性审查,坚持规范性文件备案制度,建立日常清理和定期清理相结合的常态化文件清理机制,经常对规范性文件收集、分类、分析、评估,提出补充、修改或废止意见。

要深刻认识税收行政裁量权既有利于根据实际情况依法灵活处理问题,又可能因滥用而滋生腐败或造成不公,是一把“双刃剑”,必须切实规范行使,加强对税务处罚、核定征收、税务审批等过程中行使自由裁量权的指导约束,尊重法律精神、法律原则,做到既合法又合理。

要加强法律知识培训,使干部职工熟练掌握税法规定的实体内容和执法程序,以及相关行政法律基础知识,提高运用法律手段解决实际问题的能力,增强责任意识、程序意识、风险意识。

用法治思维指导税收工作必须推行政务公开,加强监督制约。

要认真落实政府信息公开条例,对依职权主动公开的政府信息,以公开为原则,不公开为例外。

要认真梳理各类办税事项,制定本单位信息公开计划,除涉及国家秘密、商业秘密和个人稳私以外,所有办税依据、流程、结果等各类信息,依法在办税场所或公共媒体进行公告,便于纳税人知情、办事、监督。

要加强税收执法风险防控,以防范税收失渎职风险为切入点,将风险管理引入执法管理中,开展税收执法风险规律性研究,建立税收执法风险自我管理机制;要认真排查带有普遍性、苗头性的执法风险,提出风险预警,积极开展税收执法主题风险应对活动,进一步完善制度。

要畅通税收法律救济渠道,建立健全信访、举报、投诉、行政复议联动机制,实行“首问负责制”,理顺内部衔接,畅通纳税人投诉渠道。

要充分发挥税收行政复议化解征纳矛盾的主渠道作用,不断提高复议案件质量,做到案结事了,要统筹考虑依法行政评价与其他税收执法和行政管理质量考核的关系,逐步建立科学合理的依法行政绩效评价机制。

要坚持多措并举,加强内控机制建设,强化监督,构建全方位的税收权力监督和制约体系,做到有权必有责、用权受监督、侵权须赔偿、违法受追究。

法治思维既是落实依法治国方略的世界观,也是做好当前和今后一...

税法小论文

aaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaaa 论我国实现税法制度现代化 | [>] -------------------------------------------------------------------------------- 一、实现税法制度现代化的基本目标 从税收法律制度来说,现代化的目标是:1.在全社会确立税收法治的观念,增强民主平等的纳税意识。

2.建立和健全统一的反映现代税制结构要求的税收法律,完备税收法律体系。

3.建立政府与纳税人之间平等的法律地位,提高纳税人的主人翁地位,切实保护纳税人的权利。

4.形成严格统一的税收执法,做到依法行政。

5.实行征管手段和组织的现代化,实现公平与效率。

6.在全社会建立良好的税收法制环境。

二、实现税法制度现代化的主要途径 首先,要实行税法观念上的现代化,树立四个现代化的基本观念: 1.“企业者国家”向“税收国家”的转变,树立税收国家观念 在人类社会发展过程中,国家分为所有者国家、企业者国家和税收国家。

建国后,我国通过计划分配的形式,即国家凭借所有权来取得国营企业上缴的利润为主的财政收入,基本上是属于企业者国家类型。

以后通过改革开放和建立市场经济体制,现在我国税收在国家财政收入中比重超过了90%,已经转变成了税收国家。

2.树立民主参与和民主监督观念 税收的开征与停征、税收的加成和减免以及其他基本要素均由法律来规定。

现代税收国家法治的核心之一,体现为既是民主的,又是监督的,税法的制定也必须要贯彻民主立法权和民主监督权的思想。

纳税人对税款的用途有知情权和监督权,并有权对立法、执法和司法活动提出意见和建议。

3.树立税收征管“三服务”的价值取向 在计划经济体制下,税收征管的最终目标是对纳税人的监管和完成税收任务这种单一型的价值取向。

在市场经济体制条件下,税收征管工作的价值取向应当是“服务于经济发展,服务于纳税人,服务于全社会”这种复合型的税收目标。

为此,征管工作的理念应当是“法治、科技、服务、管理”。

4.树立权利与义务相统一的观念 依法纳税是公民的义务,税法是一种义务性规范。

但从政府与纳税人之间的关系来看,必须实行由单一的义务观念向树立权利与义务相统一的观念转变,树立平等的权利义务统一观。

这就不仅要求征税机关要依法征税,而且要树立起为纳税人服务的良好风气;树立起纳税人权利的意识。

其次,要建立和完善税收制度上的现代化。

要始终强调税负公平和公平税负的基本原则和精神,并且要在税收制度的各个要素中得到体现和落实到位。

主要包括以下几个方面的制度: 1.税法现代化在宪法上的保障制度 我国宪法对税法现代化,包括对税收法定原则、对纳税人的纳税义务和权利的统一,规定的比较简单。

在适当的时候,对我国税法制度的基本结构和方针原则应在宪法中得到体现。

2.对1994年开始的我国现代税收制度的改革所迈向的税法制度的现代化的重要里程,必须完善和发展 首先,税法的现代化与国际化需要在制度上有所创新并与国际接轨。

增值税和所得税由于其自身的优点及特性,成为中国税收制度的主体税种。

(1)对商品生产和流通领域实行普遍调节的增值税,必须创造条件,实行由生产型向消费型过渡。

(2)对商品经营与服务行业实行普遍调节的营业税。

(3)完善对进出口货物和物品实行普遍调节和特殊调节相结合的关税制度。

(4)尽快统一目前存在的内资和外资企业两套所得税法的做法,按照税收公平原则对外资企业实行国民待遇,改变目前外资实际上享有超国民待遇的做法。

其次,要完善个人所得税制。

实行由分类所得税制向分类与综合所得税制转变;简化税率,并降低最高边际税率;统一减免项目规定,从严界定减免扣除权限;统一提高生计扣除800元的基础扣除标准;在税率和减免税项目、扣除标准方面与企业所得税协调等等。

完善农业税制。

进一步把在部分地区取消征收农业特产税及对取得农业特产所得免征个人所得税的改革试点的经验推广到全国范围,切实减轻农民负担,以缓解入世对我国农产业的冲击。

另外,还要适时开征社会保障税等。

http://taxlaw.sunbo.net/show_hdr.php?xname=7DRODV0&xpos=8&dname=

速求国民幸福感2000字论文

『天涯杂谈』 大话国民幸福感 最近,2010年中国最具幸福感城市名单出炉了,却是一石惊起千层浪,很多民众感叹道,我勒个去,连幸福感都被代表了。

其实是否拥有幸福,就像是穿在脚上的鞋子是否和脚一样,往往只有自己知道。

以此衡量一个城市的人文水准以致建设成就,总脱不了被代表的嫌疑。

毕竟说真的,谁敢说自己很幸福? 联想起近日国内多件要闻,更是让人感慨不已:央行年内第二次加息了,社论都说此举彰显了政府遏制通货膨胀,争取经济软着陆的信心与魄力,然而事实却是,CPI的增长在更早以前就已经如脱缰的野马,早早跑在了居民人均可支配收入的增长之前,随之而来的便是三驾马车比重的失衡,更有人质疑,国家高额的外汇储备实际上是为美国的金融危机买单了。

虽然我们成为了美国最大的债权国之一,可是,顶着人民币升值的压力,我们又得到了什么,Nike可曾变得便宜?民众并没有切实的受益。

哪怕是年内第二次加息,相对物价而言,我们得到的仍然是负利率,只有中长期存款利率勉强无限趋近正利率——虽然依旧低得可怕。

同时,加征房产税的议案进入了人们的视野,总理的言辞从抑制楼价过快增长变成了将楼价维持在合理水平。

坊间传闻房产税的征收方案将会是世上少见的极其不公平的税收方案——只限制后来者,却保护了先来者也就是既得利益者的利益,由此更引得最近的楼价逆势上涨,人人都想赶上最后一班车成为既得利益者。

同理,北京交通治堵方案也在征询公众意见,江湖谣传将要以高额的税赋或者高门槛的准入制度限制后来的买车人,年末京城的购车和上牌狂潮被掀起——昭示公众早已对治理方案的公正性失去信心,唯有自力救济。

而很多时候,民众信心的崩溃总会使严峻的形势更形恶劣。

按照国内专家的说法,在大城市中,买不起房,用不起车是理所当然的,这也跟其他国际大城市走过的路相类似。

在城市化的浪潮之中,在我们这样一个人口大国之内,转型之痛,必然要一代甚至几代人去承担,比起上山下乡闹革命的父辈,只是为了物质的贫乏而挣扎的我辈是否已经幸运太多?但是,起码那时候,还没有中学生会杀自己的母亲,没有大学生会杀自己的室友,没有成年人会杀幼儿园的小朋友。

那个跳楼轻生的北邮博士却说,感谢那些轻视我的人,他们最终让他对这个灰暗的世界失去全部信心。

犹记得马加爵说过,囚衣,是他穿过最好的衣服。

念及此,心生的,何止是唏嘘? 很多人说,房价就是被炒房者推高的,首都交通就是因公车窒息的,是啊,每件事似乎都有很多罪魁祸首。

世界性的金融危机,人民币升值压力,国际热钱疯狂流入国内席卷民众的血汗积蓄,天灾人祸不断,记得那位脱困的矿工说过,他还可以再熬七天,那么,挣扎在生存线上的人们啊,你们可以再熬几年?那位跳河的母亲说,对不起,儿子,妈妈没能让你升学,而那位淹死自己孩子的打工妹却说,对不起,我不能让你来到这世界——我们负担不起。

是啊,怕你喝了三鹿,怕你吃了苏丹红,更怕你,考上了付不起学费的大学——让全家为你,卖地卖血。

据说地方政府卖地所得收益的百分之十应用于建设经济适用房——很多地方却用来搞政绩工程了,但那起码比贪污腐败去了强;据说医改要让普通百姓都能病有所医——那网上和媒体铺天盖地的廉价养生术,彰显的是对医生的不信任,还是对医疗体制的失望?据说最牛的钉子户现在还在那里——但是自焚者已经死去,那些信访民众也早已被遣入精神病院,那位跨过鸭绿江,打过反击战的老战士没有死在敌人手里,却为了保护自己的房子而死。

据说国际社会早已承认,中国必将成为世界未来的领导者——然而我们的民众却总是梦想着出国,宁愿花费巨资成为别人眼中的二等公民,或者成为了心中踏实,有肆无恐的裸官。

我们幸福吗?看到有人路上摔倒了,你还敢扶吗?南京的小伙子被追偿得苦不堪言;看到有人落水危急,你还敢救吗?冰水中救出17人的英雄落难时村中无一人伸出援手;看到有人街头问路求助,你还敢帮吗?迷魂党并不只是都市传说,中招者早已鲜血淋漓。

哦,对了,还有更恐怖的传说,无偿献的鲜血被拿去浇花了,艾滋病村应得的药物救助被拿到京城倒卖了,死囚的尸体被医科学生用来做实验了——他们的家人还不知抱着谁的骨灰在哭泣?不,那些都是传说不是吗?无数的传说却使得我们对这个社会,对这样的人生,麻木而失望。

错了,我们还会不安,还会愤怒,因为毕竟我们,还是有血有肉的。

什么是幸福?我每天挤在拥挤的公车之上,看到诸位乘客拿着iPhone,穿着prada,不知他们是否幸福?记得有IT业朋友跟我说,他们这一行,手上不拿个iPhone,简直羞于见人。

确实,当大家都拿着苹果,你一个人拿出魅族的时候,国货似乎也不能使你感到光荣。

LV算什么,在LV MH集团里面也不过是最低端的牌子,出国疯狂团购的小姐太太们早已知道Hermes,Chanel创始人的传奇故事。

记得以前听一位奢侈品品牌的反假冒对策经理说过,他不知道中国人为什么那么喜欢这些假货,对他们来说,追逐的并不是这些品牌本身,想要彰显的也不是他们的财富,只是单纯追求一种更好...

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